I. Căn cứ pháp lý mới: Nghị định 117/2025/NĐ-CP

• Ngày 11/6/2025, Chính phủ Việt Nam đã chính thức ban hành Nghị định số 117/2025, có hiệu lực từ ngày 1/7/2025, quy định về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử và nền tảng số.
• Đối tượng áp dụng: Các hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử (TMĐT) trong và ngoài nước.

II. Quy định mới về nghĩa vụ khấu trừ và nộp thuế

Theo Nghị định 117, các sàn thương mại điện tử – bao gồm cả trong và ngoài nước – có trách nhiệm khấu trừ và nộp thay thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với mỗi giao dịch thành công mà hộ kinh doanh hoặc cá nhân thực hiện trên nền tảng.

Việc khấu trừ được thực hiện ngay khi sàn xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán. Các nền tảng TMĐT sẽ trực tiếp khấu trừ và nộp thuế thay cho người bán hàng online – bao gồm thuế GTGT và TNCN:

1. Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT)

Thuế GTGT được tính trên doanh thu với các mức:

• 1% đối với hàng hóa
• 5% đối với dịch vụ
• 3% đối với các dịch vụ vận tải hay dịch vụ gắn liền với hàng hóa.

2. Thuế Thu Nhập Cá Nhân (TNCN):

Đối với thuế TNCN, mức khấu trừ cũng tùy theo loại hình kinh doanh và tình trạng cư trú của cá nhân.

• Đối với cá nhân cư trú sẽ bị khấu trừ
  • 0,5% đối với hàng hóa
  • 2% đối với dịch vụ
  • 1,5% cho vận tải hoặc dịch vụ kèm hàng hóa.

• Đối với cá nhân không cư trú bị khấu trừ cao hơn
  • 1% đối với hàng hóa
  • 5% đối với dịch vụ
  • 2% cho vận tải hoặc dịch vụ kèm hàng hóa.

Nếu không thể phân biệt rõ là hàng hóa hay dịch vụ, sàn sẽ áp dụng mức thuế cao nhất.

c. Nguyên tắc thời điểm khấu trừ:

Việc khấu trừ thuế sẽ được thực hiện ngay tại thời điểm giao dịch thành công và xác nhận thanh toán.

Nếu không xác định rõ được giao dịch là hàng hóa hay dịch vụ → áp dụng tỷ lệ cao nhất.

III. Kê khai, bù trừ, hoàn thuế

Kê khai thuế: Các nền tảng TMĐT có trách nhiệm kê khai thuế theo tháng cho từng hộ, cá nhân.

Trường hợp hoàn trả đơn hàng, giao dịch hủy bỏ:

• Sàn TMĐT được bù trừ số thuế đã khấu trừ từ giao dịch bị hủy hoặc hoàn trả vào các giao dịch khác cùng kỳ.
• Số thuế cuối cùng phải nộp = Tổng thuế từ các giao dịch thành công – Tổng thuế từ các giao dịch bị hủy.

Trách nhiệm của hộ, cá nhân bán hàng online có nghĩa vụ:

• Khai và nộp các loại thuế khác như:
  • Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
  • Thuế bảo vệ môi trường
  • Thuế tài nguyên…
• Cung cấp thông tin định danh: Số mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam), thông tin tài khoản, doanh thu, hóa đơn… cho các sàn TMĐT để hỗ trợ khấu trừ đúng quy định.

IV. Số liệu thống kê về thuế TMĐT

Theo Cục Thuế:

• 5 tháng đầu năm 2025, tổng thu thuế từ hoạt động TMĐT đạt 75.000 tỉ đồng, tăng 55% so với cùng kỳ năm 2024.
• Tính đến ngày 22-5-2025:
  • 164.661 doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh TMĐT.
  • 119.068 cá nhân và DN đã được đưa vào diện rà soát thuế, với tổng số thuế phải nộp là 19.200 tỉ đồng. Trong đó:
    • 29.364 doanh nghiệp: 19.000 tỉ đồng
    • 89.704 cá nhân: Gần 200 tỉ đồng
• Đã xử lý 26.658 trường hợp vi phạm, truy thu và xử phạt 747 tỉ đồng (doanh nghiệp: 416 tỉ, cá nhân: 331 tỉ).

---

Tác giả: Minh Trúc

Nguồn: Báo Pháp Luật Tp.HCM - Link